曲永生

    解决企业境外税收争议是税务机关的一项重要服务职责。前期，为配合“一带一路”建设，省地税局编印了税收协定宣传手册，将发放到我省的“走出去”企业和各级地税部门，让他们更好地学习掌握税收协定，以帮助企业防范境外税收风险，维护境外税收合法权益，使“走出去”企业不断发展壮大。 

    “走出去”企业在境外遇到税收争议问题也时而发生，尤其是一些规模较小、实力不强的企业，不知道如何去应对处理，多数情况下会选择沉默或退让，企业的利益受到损害。当企业和个人在境外遇到税收争议等问题时，可以提请国家税务总局启动相互协商程序进行解决。为规范操作，国家税务总局于2013年出台了相互协商程序实施办法，就通过相互协商程序解决境外税收争议等问题进行了明确。当企业和个人在境外遇到以下问题时，可以提请税务总局启动相互协商程序： 

    一是对居民身份的认定存有异议； 

    二是对常设机构的判定，或者常设机构的利润归属和费用扣除存有异议； 

    三是对各项所得或财产的征免税或适用税率存有异议； 

    四是违反税收协定非歧视待遇（无差别待遇）条款的规定，可能或已经形成税收歧视； 

    五是对税收协定其他条款的理解和适用出现争议而不能自行解决； 

    六是其他可能或已经形成不同税收管辖权之间重复征税。 

    当“走出去”企业遇到以上六个方面的问题时，都可以向省地税局提出启动税收协定相互协商程序的申请，省地税局将及时提报国家税务总局，通过国家与对方税务主管当局相互协商解决。 

    相互协商程序是一项非常有效的措施。但实施的关键是企业要提出申请。如果企业在境外遇到税收问题，拿不准是否可以通过相互协商程序解决时，可以主动向地税部门咨询。地税部门一定会认真研究、积极处理。