|
随着报业集团改革的不断深化和集团规模迅速扩张，集团间的资产重组力度进一步加大。为适应市场经济运作机制，应当与时俱进，采取财务预算新办法，掌握财务预算新套路，以保障集团生产经营目标的顺利实现。
一、财务预算管理存在的问题
报业集团内部财务资金管理制度建设的相对滞后，其突出表现在财务预算管理“虚”、资金管理“散”，预算制度形同虚设。存在的问题主要有：
（一）预算制度未能得到应有重视。目前，有的报业集团尚未真正建立健全财务预算管理制度，有的报业集团没把财务预算制度作为组织生产经营活动的法定依据，有章不循、随意更改的现象比较普遍，使预算成为摆设。
（二）预算与集团财务目标相脱节。从集团实务分析，财务目标与财务预算有严重分离和脱节现象。不少集团看上去有挺不错的财务目标，也制定了一些相关的财务预算，这些财务预算表面上也表现出一定的先进性，但由于集团管理基础差，所编制的预算从一开始就缺乏生命力，难以据此对各项费用、支出加以有效控制，造成财务目标与财务预算的严重脱节。
（三）缺乏完整的预算控制网络。从集团实际情况看，缺乏一个完整的财务预算控制网络，往往是生产预算控制较好，而采购预算、特别是销售预算执行情况较差；成本预算、资本支出预算控制较好，而费用预算、资金预算控制较差，这种不健全的财务预算体系往往顾此失彼，极大地损害了职能部门和员工的工作积极性，影响了集团财务目标的实现。
（四）预算资金管理不规范。从集团预算资金的运行看，预算资金的收支缺乏统一的筹划和控制、随意性大，使用混乱、挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，从而导致现金流量不平衡，支付能力不足，实际上靠借新还旧来维持经营。
二、财务预算管理的关键步骤
财务活动进行预算管理，对整个报业集团具有重要的意义。预算的全面性，可以使管理当局全面了解报业集团的收支和资金运作的质量，及时调整经营决策；预算包括实时监控和业绩考核等内容，可以提高报业职工的积极性；预算有一定的前瞻性，需要全体职工的共同努力才可以达到的目标，可以提高整个集团的凝聚力；财务预算是集团整个预算的组成部分，其制定以及完成的优劣，很大程度上决定报业集团经营目标的实现。因此，制定预算和保障预算的顺利完成是预算管理的关键，具体来说，笔者认为应当在以下几个方面：
（一）预算的编制要客观、要切实可行。预算的编制一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，在这个过程中，要根据报业集团的企业目标和发展规划，综合考虑内部和外部因素的影响，客观准确的编制预算。比如内部因素有生产能力、职工素质、资金筹措和流动状况等，外部因素有市场需求变化、竞争对手的营销策略的变化、国家在整个行业的政策变化等。另外还要考虑历史的和未来的因素等。财务预算由多个具体的分部预算组成，比如业务预算、资本预算、筹资预算等，这些预算相互关联，环环相扣地组成财务预算。就拿我们报业集团的生产预算的编制来讲，生产预算主要预算报纸的产量，以及生产这些产量的报纸需要耗费多少成本。而产量由销售量决定，产量又决定原材料的采购量，销售预算可以提供现金的流入量，采购预算可以提供现金的流出量， 那么，资金的运作和筹措预算的编制就有了基础。因此，任何一个部分的预算如果编制不客观，都会影响到整个预算的编制和执行。提高编制质量是保障预算完成的基础。举例来说，我们报业集团的营业收入主要包括报纸销售收入、广告收入。其中广告收入是报业集团经济发展的重点，报业集团把它作为：“第一支柱”。报业集团原先的做法是，按报纸种类各自承揽广告，预算指标分散，这样势必造成广告部自身互相竞争压价，分头对客户“围追堵塞”造成不良影响，而且损耗了广告资源。现在报业集团将各报广告集中起来，成立广告中心，预算采用综合预算方针。实行统一广告收支管理，统一广告政策，统一安排版面的管理体系，既保证了这块收入，又加强了内部管理，很大程度上避免漏洞与差错。
编制完成的预算由企业权力机构下达执行，正式下达执行的财务预算，一般不予调整。但是，财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。
（二）必须要有实时监控措施，以保障预算的顺利完成
财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将财务预算指标细化，层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。做到用制度安排岗位，按岗位确定人员，每一个岗位必须做到责任明确，岗位之间界限清楚，任何一个部分出现问题，都可以找到相应的责任人。如果没有这一条，编制的预算等于虚设。
（三）财务预算的期末分析
报业集团应当建立财务预算分析制度，由财务预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算的执行情况，研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政策措施，纠正财务预算的执行偏差。分析预算执行情况也需要综合有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。所以，当预算数和实际完成数不同时，这个分析既要考虑客观情况的影响，也要考虑主观因素的影响，找出差异的原因，以利于以后预算的制定和企业经营策略的调整。
（四）必须要有业绩考核和奖惩措施
企业财务预算执行考核是企业效绩评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制考核进行，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。因此，建立完整的考核指标也是保障预算执行的重要举措。
三、保障报业预算管理顺利实施的其他对策
随着市场竞争的日趋激烈和我国加入ＷＴＯ，报业集团预算管理面临着严峻的考验和挑战，为促进企业建立、健全内部约束机制，全面提高报业集团财务管理水平、加快报业集团信息化步伐，必须严格执行财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》。
（一）健全相应的组织机构
报业集团的董事长作为企业的法定代表人，要对财务预算的管理工作负总责，同时根据具体情况设立财务预算委员会，包括成员董事、监事、财务负责人等。财务预算的组织机构往下还包括企业财务管理部门、企业内部职能部门、企业所属基层单位等。各机构、部门即要密切协同、相互配合，又要责权明晰，各行其道。
应当注意的是，财务预算管理不只是总集团的事，具有控制权的子公司应当同时实施财务预算管理。
财务管理部门在集团的财务管理预算中具有举足轻重的地位，发挥着不可替代的作用，扮演着财务预算管理的“牵头单位”和“操盘手”双重角色，在财务预算的编制、执行与控制、调整、分析与考核中不可或缺，必须得到充分重视。
（二）实现高效预算信息化管理
有些预算管理基础比较好的报业集团建立预算管理体系，一是财务预算软件与生产用软件互联，实现了财务预算系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，使报业集团生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行。二是财务预算软件与财务部软件系统互联，使财务预算可随时汇集财务会计信息，查询子公司资金流向、避免了传统手工填制预算表的弊端，保障了预算管理信息传递的效率和质量，有效地支持了报业集团的决策能力，增强了公司的竞争力。三是通过财务预算互联网，实现财务信息与业务流程一体化，实现规避财务风险，提高预算使用效率的目的，逐步引进国外先进的预算思想，变革报业集团内部管理模式，合理预算资金，配置资源，全面实现报业集团预算管理的水平。
（三）完善激励考核机制
“凡事预则立，不预则废”。企业集团是一个多层次的组织机构，通过预算管理来明确各方责任与利益，落实集团经营目标。预算制定好以后，需要有人来执行，因此财务预算的核心就是人本主义的法治，要达到制度约束与人性化自我控制机制的统一，管理科学与管理艺术的统一；财务预算工作的生命线是考核与奖惩，要通过科学的方法进行考核，改革旧的、固有的激励政策，发挥员工的积极性和创造性。
（四）积极开展内部审计，严把监督关口
加强内审机构的权威和职能，健全内部审计监督控制制度，使内部审计与监督不应仅仅对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果审计与监督，而且更重要的是对报业集团预算制度和预算过程贯彻执行情况的过程性审计和监督，将更多的精力放到预算管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证报业集团各项经营活动都在预算严格的程序下进行。实现经营管理处处有章可循，事事受程序制度制约。
（作者系青岛日报社）
编辑：
| 
报业集团财务预算管理初探
